Apa Metode Akuntansi dari carryover?

Pada tahun 2009, Dewan Standar Akuntansi Keuangan merilis Pernyataan 164, yang menciptakan aturan akuntansi baru untuk merger dan akuisisi di antara entitas nirlaba. Metode carryover adalah salah satu prosedur baru yang ditetapkan dalam FAS 164. Aturan tersebut menetapkan cara untuk sampai pada dan menyajikan nilai-nilai neraca entitas yang bergabung. FAS 164 tidak memiliki analog di bawah Dewan Standar Akuntansi Internasional, yang tidak secara eksplisit berurusan dengan nirlaba.

Merger

Penggabungan antara organisasi nirlaba menghasilkan pembentukan entitas baru. Entitas yang bergabung setuju untuk menyerahkan kendali mereka demi dewan pengurus entitas baru. Tanggal merger adalah tanggal mulai untuk entitas baru. Bandingkan ini dengan akuisisi, di mana satu entitas mendapatkan kendali atas satu atau lebih entitas lain. Dalam akuisisi, pengakuisisi tetap memegang kendali dan mengakui aset dan liabilitas entitas target pada laporan keuangannya sendiri. Ketika merger menciptakan entitas baru, angka-angka pada neraca baru terbawa dari neraca entitas merger. FAS 164 tidak berlaku untuk usaha patungan.

Posisi keuangan

Metode yang dijelaskan dalam FAS 164 untuk merger nirlaba berevolusi dari metode yang lebih tua yang disebut "pooling." tanggal merger. Berdasarkan metode carryover, aset dan liabilitas dari setiap entitas yang bergabung mengisi laporan posisi keuangan entitas baru - neraca nirlaba - dengan jumlah tercatatnya pada tanggal merger. Jumlah tercatat, atau nilai buku, dari suatu item adalah biaya historisnya, dimodifikasi oleh biaya penyusutan, amortisasi, peningkatan dan penurunan nilai. Dalam akuisisi, pihak pengakuisisi memperbarui neraca untuk mencerminkan nilai wajar aset dan liabilitas baru. Nilai wajar adalah seberapa banyak barang akan diambil di pasar terbuka.

Pernyataan Kegiatan

Organisasi nirlaba menggunakan laporan aktivitas daripada laporan laba rugi. Ketika merger terjadi, pernyataan aktivitas mencerminkan operasi dari tanggal pengukuran hingga akhir periode. Menariknya, metode carryover tidak menganggap merger itu sendiri sebagai kegiatan untuk tujuan pelaporan keuangan. Sebaliknya, akuisisi adalah aktivitas yang dapat dilaporkan, dan pengakuisisi harus melaporkan biaya atau kontribusi yang timbul dari akuisisi pada jalur khusus pada pernyataan aktivitasnya.

Pengungkapan

FAS 164 menjelaskan sejumlah pengungkapan yang harus dilakukan oleh entitas nirlaba yang baru. Ini termasuk nama dan deskripsi masing-masing entitas yang berpartisipasi dalam merger, tanggal merger dan motivasi untuk merger. Setiap entitas yang melakukan merger harus mengungkapkan jumlah tanggal merger untuk setiap kelas utama dari aset dan liabilitas, meskipun prinsip akuntansi yang berlaku umum tidak mengharuskan mandat untuk pengakuan beberapa item ini. Jika entitas yang merger memiliki kebijakan akuntansi yang berbeda, entitas yang baru harus melaporkan setiap penyesuaian yang dibuatnya agar kebijakan tersebut sesuai dengan entitas yang baru.