Apakah Bebas Pajak dari Kemitraan Umum?

Kemitraan umum adalah kemitraan di mana semua mitra berbagi tanggung jawab pribadi tanpa batas untuk utang kemitraan. Ini dibentuk secara otomatis oleh operasi hukum setiap kali setidaknya dua pihak, baik mereka perorangan, perusahaan atau keduanya, sepakat untuk melakukan bisnis bersama dan berbagi keuntungan dan kerugian. Layanan Pendapatan Internal dan sebagian besar pemerintah negara bagian tidak secara langsung memungut pajak atas kemitraan.

Perpajakan Tingkat Entitas

Hanya sebagian kecil negara bagian yang secara langsung bermitra dengan pajak. Ketika kemitraan itu sendiri dikenai pajak, semua keuntungannya dapat dikenakan pajak oleh negara di mana kantor pusatnya berada atau negara dapat mengenakan pajak kemitraan hanya atas keuntungan yang diperoleh dari melakukan bisnis di negara bagian yang mengenakan pajak. Negara-negara yang mengenakan biaya tahunan tetap pada jenis kemitraan tertentu, seperti kemitraan terbatas dan kemitraan tanggung jawab terbatas, tidak mengenakan biaya tahunan pada kemitraan umum karena mereka tidak memberikan tanggung jawab terbatas kepada mitra.

Pajak Federal untuk Mitra

IRS tidak memungut pajak dari kemitraan, tetapi melakukan pajak terhadap mitra. Sementara pemegang saham perusahaan dikenakan pajak hanya atas dividen dan capital gain, mitra dikenakan pajak atas semua penghasilan kena pajak kemitraan, didiskontokan sesuai proporsi kepemilikan saham mereka dalam kemitraan. Tidak ada perjanjian kemitraan yang menyatakan sebaliknya, masing-masing mitra diasumsikan memiliki saham yang setara dalam kemitraan. Mitra dapat mengurangi bagian proporsional dari biaya bisnis kemitraan dari pendapatan kemitraan mereka dan juga dapat mengurangi kerugian kemitraan terhadap total pendapatan mereka. Mitra umum harus membayar pajak wirausaha dengan tarif yang sama dengan karyawan membayar pajak FICA.

Pajak Negara Mitra

Sebagian besar negara menyatakan mitra pajak dengan cara yang persis sama dengan IRS; pada kenyataannya, banyak negara memasukkan bagian yang berhubungan dengan kemitraan dari Kode Pendapatan Internal ke dalam kode pajak mereka sendiri, sehingga kode-kode tersebut secara otomatis berubah setiap kali Kode Pendapatan Internal diubah. Namun, tarif pajak aktual umumnya lebih rendah dan seringkali hanya dibebankan pada pendapatan yang diperoleh dari aktivitas bisnis kemitraan dalam negara.

Pengajuan Kewajiban

Kemitraan harus mengajukan Formulir IRS 1065 untuk melaporkan aktivitas bisnis kemitraan selama tahun pajak. Kemitraan juga harus menyiapkan versi Jadwal K-1 yang berbeda untuk masing-masing mitra, yang merinci bagian yang dialokasikan dari mitra dari pendapatan kemitraan. Mitra kemudian melampirkan Jadwal K-1 ke SPT pajak penghasilan pribadi mereka. Negara memberlakukan berbagai persyaratan pengarsipan pada kemitraan.