GAAP Vs. MACRS

Laporan keuangan perusahaan, seperti laporan pendapatan, laporan arus kas dan neraca, semua menggunakan prinsip akuntansi yang diterima secara umum, atau GAAP, sebagai dasar untuk formatnya. Perusahaan diharapkan untuk menghitung biaya penyusutan tahunan mereka menggunakan metode yang ditentukan oleh GAAP. Namun, perusahaan juga dapat menggunakan metode lain untuk menentukan depresiasi mereka pada formulir pajak mereka. Metode ini, yang dikenal sebagai sistem pemulihan biaya dipercepat yang dimodifikasi, atau MACRS, memungkinkan perusahaan untuk mempercepat estimasi depresiasi mereka dan mendapatkan pengurangan pajak.

Fungsi Penyusutan GAAP

Perusahaan yang berencana memasang aset tetap, seperti mesin berat atau peralatan pabrik, harus memahami bahwa asetnya akan turun nilainya selama aset itu tetap digunakan. Perusahaan juga harus memilih metode akuntansi yang ingin digunakan untuk memulihkan biaya penyusutan itu. Aturan GAAP menyatakan bahwa aset disusutkan selama masa manfaat yang diharapkan. Namun, perusahaan dapat menghapuskan depresiasi mereka dengan beberapa cara.

Contoh Penyusutan GAAP

Metode "garis lurus" adalah metode GAAP yang paling umum digunakan untuk menghitung depresiasi aset perusahaan. Metode ini mengambil perbedaan antara nilai aset baru dan nilai sisa yang diharapkan, kemudian membagi jumlah itu dengan jumlah tahun dalam masa manfaatnya. Misalnya, jika aset baru memiliki nilai $ 25.000, nilai sisa yang diharapkan sebesar $ 5.000 dan umur yang diharapkan 20 tahun, metode garis lurus menghitung penyusutan aset pada $ 1.000 per tahun.

Fungsi Penyusutan MACRS

Karena masa pajak aset tetap biasanya lebih pendek dari masa manfaatnya, aturan MACRS mengharuskan perusahaan menggunakan taksiran masa pakai yang ditentukan dalam kode pajak untuk menghitung depresiasi aset tetap. Masa pajak yang ditentukan bervariasi antara berbagai jenis aset, mulai dari tiga hingga lima tahun untuk peralatan konstruksi dan hingga 30 tahun untuk real estat dan bangunan. Struktur pajak dapat berubah untuk memberi perusahaan percepatan tunjangan depresiasi dengan maksud merangsang pertumbuhan ekonomi melalui investasi modal.

Contoh Penyusutan MACRS

Di bawah MACRS, perusahaan harus menggunakan metode depresiasi yang berbeda untuk kelas aset yang berbeda. Untuk alat berat, MACRS mengharuskan perusahaan menetapkan umur kena pajak pada 10 tahun dan menggunakan metode "penurunan ganda". Metode ini mendepresiasi aset sebesar 20 persen dari nilainya pada setiap awal tahun pajak. Misalnya, aset dengan nilai buku awal sebesar $ 25.000 disusutkan sebesar 20 persen pada tahun pertama, sebesar $ 5.000 dalam penyusutan. Tahun berikutnya, nilai buku awal untuk aset adalah $ 20.000. Perusahaan dapat mengambil 20 persen, atau $ 4.000 dalam penyusutan.