Aturan GAAP untuk Kredit Macet

Ketika Anda memiliki bisnis, Anda ingin berpikir bahwa setiap pelanggan yang berutang uang kepada Anda akan membayar penuh. Namun pada kenyataannya, persentase tertentu dari pelanggan kemungkinan akan gagal bayar atas kewajiban mereka. Menyadari hal ini, standar akuntansi keuangan yang dikenal sebagai GAAP - prinsip akuntansi yang berlaku umum - mencakup prosedur untuk memperkirakan, melaporkan, dan akhirnya menghapus piutang tak tertagih.

Piutang

Ketika pelanggan berhutang uang bisnis Anda, utang itu terdaftar di neraca Anda sebagai aset, yang disebut piutang dagang, atau "A / R." Di bawah GAAP, Anda harus mengevaluasi piutang luar biasa Anda dari waktu ke waktu - katakanlah, setahun sekali atau seperempat sekali - dan buatlah perkiraan berapa banyak total yang Anda pikir mungkin tidak akan dapat Anda kumpulkan. Perusahaan membuat estimasi berdasarkan pengalaman masa lalu.

Beban Utang Buruk

Di bawah GAAP, saat Anda melakukan penjualan ke pelanggan, Anda segera mengenali pendapatan pada laporan laba rugi Anda - bahkan ketika pelanggan tidak segera membayar. Ketika Anda tidak dapat menagih di akun pelanggan, Anda harus melaporkan pengeluaran untuk mengimbangi pendapatan yang Anda laporkan pada saat penjualan. Ini dikenal sebagai "beban hutang buruk." Tapi di sinilah sulitnya: Anda tidak menunggu akun memburuk sebelum melaporkan pengeluaran. Alih-alih, Anda melaporkan pengeluaran berdasarkan pada perkiraan saat Anda menganalisis piutang usaha. Katakanlah Anda memiliki $ 50.000 dalam A / R, dan analisis Anda menunjukkan bahwa $ 1.500 tidak akan tertagih. GAAP mengharuskan Anda melaporkan bahwa $ 1.500 biaya utang buruk segera. Anda tidak tahu akun tertentu mana yang akan rusak - tetapi Anda tahu bahwa sebagian akan, dan GAAP menegaskan bahwa laporan keuangan Anda mencerminkan hal itu.

Penyisihan untuk Akun Ragu

Dipasangkan dengan piutang dalam pembukuan khas perusahaan adalah akun khusus yang disebut "penyisihan piutang ragu-ragu" atau "penyisihan piutang tak tertagih." Ini adalah "aset kontra, " yang berarti itu mengimbangi saldo di akun aset lain - dalam hal ini A / R. Jumlah yang Anda laporkan sebagai beban utang buruk masuk ke dalam penyisihan ini. Melanjutkan dengan contoh, Anda akan memiliki saldo piutang sebesar $ 50.000 dengan uang saku $ 1.500. Di bawah GAAP, neraca Anda harus melaporkan A / R "setelah dikurangi penyisihan." Jadi neraca Anda akan menunjukkan piutang bersih $ 48.500.

Penghapusan

Pada titik tertentu, Anda benar-benar akan menganggap akun tidak dapat ditagih. Ketika itu terjadi, Anda "menghapus" akun tersebut. Katakanlah Anda memutuskan bahwa utang $ 100 spesifik tidak dapat ditagih. Pertama, Anda mengurangi piutang Anda sebesar $ 100. Anda juga mengurangi penyisihan piutang ragu-ragu sebesar $ 100. Jadi dalam contoh ini, saldo piutang Anda akan turun menjadi $ 49.900, sedangkan tunjangan akan turun menjadi $ 1.400. Namun, perhatikan bahwa piutang bersih Anda tetap sama: $ 49.900 - $ 1.400 = $ 48.500. Penghapusan ini hanya dilakukan di neraca. Anda sudah melaporkan beban utang buruk, jadi tidak ada dampak pada laporan laba rugi.

Penyesuaian

Jika masih ada uang "yang tersisa" dalam penyisihan piutang ragu-ragu pada saat Anda meninjau A / R berikutnya, Anda mungkin dapat melaporkan pengeluaran utang buruk yang lebih kecil. Sebagai contoh, katakanlah uang saku tersisa $ 500 ketika Anda melakukan tinjauan rutin Anda. Jika Anda menentukan bahwa $ 1.300 dari akun Anda tidak dapat ditagih, Anda hanya perlu melaporkan biaya utang buruk $ 800, yang membuat uang saku kembali ke $ 1.300 yang diperlukan. Di sisi lain, jika uang saku Anda habis lebih cepat dari yang diharapkan di antara ulasan dan Anda perlu menghapus lebih banyak utang buruk, Anda harus mengisi kembali uang saku dengan mengambil tambahan biaya utang buruk segera.