Metode Ekuitas Vs. IAS di AS

Berdasarkan prinsip akuntansi yang diterima secara umum di AS, seorang investor harus memiliki pengaruh signifikan tetapi tidak mengendalikan terhadap investee untuk menggunakan metode ekuitas. GAAP mengasumsikan pengaruh signifikan jika investor memiliki antara 20 persen dan 50 persen saham voting investee, meskipun kriteria lain mungkin berlaku. Dewan Standar Akuntansi Internasional memiliki aturan yang mirip dengan standar GAAP mengenai metode ekuitas, tetapi ada beberapa perbedaan. AS dan organisasi akuntansi internasional sedang bekerja menuju konvergensi standar yang akhirnya akan menghilangkan perbedaan.

Metode Ekuitas

Seorang investor yang menggunakan metode ekuitas membukukan pembelian saham awal sebagai aset tidak lancar. Investor mencatat bagiannya dari pendapatan dan kerugian investee pada laporan laba rugi dan menyesuaikan neraca dengan nilai investasi. Dividen dividen adalah pengembalian modal dan mengurangi nilai buku investasi. Investor harus mengamortisasi selisih lebih dari harga pembelian saham di atas nilai buku investee.

Perbedaan 1: Nilai Pasar Wajar

Opsi nilai pasar wajar untuk metode ekuitas memungkinkan investee untuk menyesuaikan nilai tercatat investasinya berdasarkan FMV investasi saat ini - harga di mana ia dapat menjual investasi. Di GAAP, investor mencatat perubahan FMV ke pendapatan dan ke aset. Dengan opsi FMV, investor memperlakukan dividen sebagai pendapatan, tidak mengakui pendapatan investee dan tidak mengamortisasi harga berlebih di atas nilai buku. Di bawah GAAP, seorang investor secara irrevocably dapat memilih opsi FMV untuk investasi. Di bawah IAS, investor membukukan perubahan nilai menjadi “pendapatan komprehensif lain, ” yang dibawanya di neraca. Juga di bawah IAS, hanya investor tertentu yang dapat memilih opsi FMV, termasuk organisasi modal ventura, trust unit dan reksa dana.

Perbedaan 2: Hak Pilih Potensi

Investor dengan kepemilikan 20% hingga 50% saham menggunakan metode ekuitas. GAAP mengabaikan hak suara potensial, seperti yang tersedia dari pelaksanaan efek konversi, waran dan opsi saham. Pendekatan IAS adalah untuk menghitung hak suara potensial dalam persentase kepemilikan jika sekuritas yang memberikan hak suara saat ini dapat dilaksanakan.

Perbedaan 3: Kebijakan Akuntansi

Di bawah GAAP, investor dan investee tidak perlu menggunakan kebijakan akuntansi yang seragam, selama investee mengamati GAAP. IAS mensyaratkan kebijakan akuntansi yang seragam untuk peristiwa dan transaksi serupa. Kebijakan akuntansi GAAP memungkinkan investor untuk menuliskan nilai buku investasi jika menilai bahwa investee mengalami penurunan nilai secara permanen. IAS memiliki tes penurunan nilai tertentu yang harus dipenuhi, tetapi tes berlaku untuk penurunan nilai sementara dan permanen.

Perbedaan 4: Pengakuan Keuntungan dan Kerugian

Seorang investor berdasarkan GAAP tidak dapat mengenali kelebihan harga saham di atas nilai buku pada tanggal pembelian. Seperti disebutkan, investor harus mengamortisasi keuntungan selama periode tahun. Nilai buku adalah aset investee dikurangi kewajibannya. Di bawah IAS, investor mengakui keuntungan sebagai pendapatan saat ini. GAAP memiliki seorang investor yang mengakui kerugian pada investee yang melebihi nilai tercatatnya segera setelah investee tampaknya yakin akan kembali ke profitabilitas. Di bawah IAS, Anda tidak dapat mengakui kerugian yang melebihi nilai tercatat investasi dan pengembalian ke profitabilitas bukan merupakan pertimbangan.

Perbedaan 5: Hilangnya Pengaruh

Seiring waktu, seorang investor dapat kehilangan pengaruh dengan investee dan tidak lagi memenuhi syarat untuk metode ekuitas. Misalnya, investor mungkin menjual sebagian sahamnya atau investee mungkin membujuk investor untuk menyerahkan hak pilihnya. Berdasarkan GAAP, investor menilai sisa investasinya pada nilai tercatat pada tanggal hilangnya pengaruh diakui. Di bawah IAS, Anda harus menilai kembali nilai investasi yang tersisa pada nilai wajar dan mengambil untung atau rugi pada laporan laba rugi untuk jumlah yang diubah.