Metode Langsung, Arus Kas dan Hutang

Perusahaan menggunakan laporan keuangan - laporan pendapatan, neraca dan laporan arus kas - untuk melacak dan menilai kinerja operasional dan keuangan mereka. Menurut survei yang dikelola oleh American Institute of CPAs pada 2009, hanya lima dari 500 perusahaan yang menggunakan metode langsung untuk menyiapkan laporan arus kas mereka. Ini disebabkan oleh kompleksitas pelacakan yang terlibat dengan metode langsung. Aktivitas yang melibatkan wesel bayar muncul di bagian aktivitas operasi dan bagian aktivitas pendanaan.

Metode Langsung Didefinisikan

Berbeda dengan metode tidak langsung, yang mengambil informasi dari laporan laba rugi dan membuat penyesuaian untuk mengetahui jumlah uang tunai yang digunakan, metode langsung hanya menyajikan kegiatan yang mempengaruhi arus kas. Jika suatu item atau aktivitas tidak mempengaruhi arus kas, itu tidak muncul di mana saja pada laporan arus kas. Di bagian operasi laporan arus kas, metode langsung melaporkan penerimaan kas dan pengeluaran kas. Penerimaan kas termasuk uang tunai yang dikumpulkan dari pelanggan dan dividen serta jumlah bunga yang diterima. Pencairan uang tunai termasuk uang tunai yang dibayarkan kepada karyawan, uang tunai yang dibayarkan kepada vendor dan pembayaran bunga dan pajak pendapatan federal. Arus kas bersih sama dengan perbedaan antara penerimaan kas dan pengeluaran kas ini.

Wesel Bayar

Surat hutang dikaitkan dengan pinjaman bank jangka pendek atau surat promes dan muncul di neraca perusahaan sebagai kewajiban jangka pendek dalam jumlah pokok yang jatuh tempo. Ketika perusahaan membayar wesel, jumlah yang tertera di neraca sebagai wesel bayar berkurang. Hutang wesel sama dengan hutang wesel dan menerima perlakuan serupa di bagian operasi dari laporan arus kas. Pada laporan arus kas, akuntan mencatat setiap pembayaran tunai yang dilakukan pada prinsipal di bagian pembiayaan. Dalam bagian ini, akuntan juga mencatat setiap penerimaan kas baru dari catatan jangka pendek baru atau pinjaman yang dimasukkan perusahaan. Di bawah metode langsung penyusunan laporan arus kas, perusahaan mencatat jumlah bunga yang mereka bayarkan pada wesel bayar pada baris terpisah di bagian operasi.

Contoh Cara Kerjanya

Say XYZ Services menggunakan metode langsung untuk menyiapkan laporan arus kasnya. Pada bagian operasi dari laporan arus kas, XYZ menunjukkan $ 200.000 dalam penerimaan kas dari pelanggan, $ 117.000 dalam bentuk tunai dibayarkan kepada vendor dan pemasok dan $ 3.000 dalam bentuk tunai dibayarkan sebagai bunga dari wesel bayar. Mengurangi pembayaran tunai dari penerimaan kas memberikan total uang tunai yang dihasilkan oleh operasi sebesar $ 80.000. Pada bagian pembiayaan dari laporan arus kas, Layanan XYZ menunjukkan $ 20.000 pembayaran pokok yang dilakukan pada wesel bayar.

Proses Rekonsiliasi Dijelaskan

Dalam metode tidak langsung, laporan arus kas menghubungkan laporan laba rugi dan neraca. Namun, dengan metode langsung, laporan arus kas tidak memiliki hubungan yang jelas dengan laporan laba rugi. Untuk menghubungkan laba bersih dari laporan laba rugi perusahaan dengan kas bersih yang dihasilkan perusahaan, akuntan perusahaan harus menggunakan proses penyesuaian dan rekonsiliasi. Namun, karena kenaikan atau penurunan wesel bayar sudah dicatat di bagian operasi, akuntan tidak membuat penyesuaian terhadap wesel bayar selama rekonsiliasi ini.