Apa yang Terjadi dengan Suspensi Kerugian pada S-Corporation Setelah Penjualan Bunga?

Seorang pemegang saham perusahaan S mengalami kerugian yang ditangguhkan ketika alokasi kerugiannya untuk periode akuntansi melebihi investasi bersihnya dalam bisnis. Kerugian yang melebihi penghasilan kena pajak individu di perusahaan S ditangguhkan dan dikurangi dari pendapatan di masa depan. Namun, penjualan bunga di perusahaan S mengakhiri hak pemegang saham atas kerugian yang ditangguhkan.

Memahami Pajak Perusahaan S

Karena perusahaan S tidak bertanggung jawab atas pajak di tingkat perusahaan, pemegang saham memikul tanggung jawab individu untuk membayar pajak atas pendapatan yang diperoleh dari perusahaan. Ini melindungi pemilik dari pajak berganda. Atribut pass-through dari kewajiban pajak korporasi S meluas ke pengurangan pajak untuk kerugian. Korporasi mengalokasikan kerugian kepada para pemegang sahamnya yang, pada gilirannya, melaporkan kerugian tersebut sebagai pengurang pajak individu. Namun, pengurangan kerugian dari penghasilan kena pajak harus dibatasi pada investasi bersih pemegang saham di korporasi S. Kerugian melebihi batas pajak penghasilan pemegang saham ditangguhkan untuk dihapus dari pendapatan masa depan. Kerugian yang ditangguhkan ini tidak ada lagi dengan penjualan bunga di korporasi S.

Keterbatasan Tingkat Dasar

Tingkat dasar saat ini adalah nilai investasi ekuitas awal pemegang saham ditambah kontribusi modal tambahan dan laba ditahan, dikurangi jumlah distribusi non-dividen dan akumulasi kerugian. Pengurangan kerugian periode berjalan dari penghasilan kena pajak tidak bisa melebihi tingkat dasar pemegang saham saat ini. Sebaliknya, meneruskan kelebihan dari kerugian periode saat ini atas dasar saat ini sebagai kerugian yang ditangguhkan untuk dibebankan terhadap pendapatan kena pajak di masa depan.

Keterbatasan Tingkat Risiko

Perawatan kerugian yang ditangguhkan tunduk pada batasan berisiko, sebagaimana ditentukan oleh bagian 465 dari Kode Pendapatan Internal. Batasan pengurangan risiko harus memperhitungkan kontribusi modal pemegang saham dan dana yang dipinjam pemegang saham untuk diinvestasikan dalam korporasi S. Untuk tujuan ini, seorang pemegang saham dianggap berisiko jika ia memikul tanggung jawab pribadi atas pembayaran kembali dana pinjaman - utang non-hutang dan bunga - yang diinvestasikan dalam korporasi S. Membawa kerugian yang melebihi tingkat risiko pemegang saham sampai saat ketika pemegang saham mengisi kembali tingkat berisiko.

Keterbatasan Kehilangan Aktivitas Pasif

Bagian 469 dari IRC menetapkan prosedur penanganan pembatasan kehilangan aktivitas pasif. Kerugian yang ditangguhkan baik tahun berjalan dan tahun sebelumnya dari kegiatan pasif dapat dikurangkan dari pendapatan pasif untuk tahun berjalan. Namun, pengurangan ini tidak dapat melebihi pendapatan pasif bersih tahun berjalan. Tangguhkan segala kelebihan dari aktivitas pasif yang hilang dari penghasilan kena pajak pasif saat ini.