Faktor-Faktor Apa Yang Digunakan untuk Menentukan apakah Metode Akuntansi Ekuitas Sesuai?

Metode ekuitas bertanggung jawab atas kepemilikan parsial satu perusahaan terhadap perusahaan lain ketika investor dapat mempengaruhi tetapi tidak menentukan kebijakan kepada investee. Dengan demikian, tingkat kontrol investor terhadap investee menentukan apakah akan menggunakan metode ekuitas. Jika investor memiliki sedikit pengaruh, ia malah menggunakan metode biaya. Sebaliknya, jika investor memiliki saham mayoritas, investee adalah anak perusahaan dan hasil akuntansi sebagai konsolidasi.

Metode Ekuitas

Suatu perusahaan pada awalnya membukukan investasi dalam saham perusahaan lain sebagai aset tidak lancar dengan nilai yang sama dengan biaya pembelian. Setiap kali investee mengeluarkan laporan pendapatan, investor memperbarui nilai tercatat aset dengan bagian pendapatannya. Misalnya, jika investor memiliki 30 persen saham suara dari sebuah perusahaan yang mengumumkan laba bersih $ 1 juta, investor menambah, atau mendebit, aset sebesar $ 300.000. Kerugian menghasilkan pengurangan, atau kredit, ke akun aset. Investor memperlakukan dividen investee bukan sebagai pendapatan tetapi sebagai pengembalian modal dan mengkredit nilai tercatat aset dengan jumlah pembayaran. Investor juga harus merefleksikan pada bukunya sendiri bagiannya dari "pendapatan komprehensif lain" milik investee, yang timbul dari keuntungan dan kerugian item-item seperti pensiun, kurs mata uang asing dan penjualan sekuritas.

Persentase Kepemilikan

Berdasarkan prinsip akuntansi yang diterima secara umum di AS, seorang investor dengan 20% hingga 50% saham dalam saham voting perusahaan memiliki pengaruh besar pada investee dan menggunakan metode akuntansi ekuitas. Namun, Dewan Standar Akuntansi Keuangan menafsirkan aturan ini secara fleksibel. Interpretasi No. 35 menyatakan bahwa perusahaan dapat mengatasi anggapan pengaruh substansial berdasarkan fakta-fakta khusus dari kasus tersebut. Dengan demikian, sebuah perusahaan mungkin dapat menyangkal klaim pengaruh walaupun memiliki 20% hingga 50% dari saham investee. Sebaliknya, seorang investor dapat membuktikan pengaruh besar dengan kepemilikan kurang dari 20 persen.

Faktor-Faktor yang Mendukung Metode Ekuitas

Sebuah perusahaan mungkin memenuhi syarat untuk metode ekuitas dengan kurang dari 20 persen saham di investee jika dapat menunjukkan bukti pengaruhnya. Klaim pengaruh didukung dengan memiliki perwakilan di dewan direktur investee, berpartisipasi dalam pembuatan kebijakan, bertransaksi dengan investee, bertukar personel dengan investee, menunjukkan ketergantungan teknis antara investor dan investee dan memiliki persentase kepemilikan yang besar dibandingkan dengan taruhannya investor lain.

Faktor-Faktor yang Menyangkal Metode Ekuitas

Bahkan dengan kepemilikan saham 20 persen atau lebih tinggi, investor minoritas dapat menunjukkan faktor-faktor yang menyangkal pengaruh yang diperlukan untuk menggunakan metode ekuitas. Faktor-faktor tersebut termasuk dewan direktur investee yang bermusuhan, tuntutan hukum dan keluhan yang diajukan terhadap investor oleh investee, perjanjian investor untuk menyerahkan hak pemegang saham, pemilik mayoritas yang mengabaikan saran investor, ketidakmampuan untuk mengamankan informasi yang diperlukan untuk menggunakan metode ekuitas dan kegagalan untuk mendapatkan perwakilan di dewan investee.

Metode Biaya

Jika seorang investor tidak memiliki kontrol yang cukup untuk menggunakan metode ekuitas, ia harus menggunakan metode akuntansi biaya. Di bawah metode biaya, investor membukukan biaya pembelian investasi sebagai keamanan yang tersedia untuk dijual. Namun, investor tidak memperbarui nilai tercatat aset ketika investee mengumumkan pendapatan dan memasukkan dividen investee sebagai pendapatan. Jika investor menentukan bahwa nilai wajar investee telah mengalami penurunan nilai secara permanen, investor harus mencatat nilai tercatat aset dan mengakui kerugian. Jika seorang investor membeli saham tambahan dari investee, ia mungkin merasa perlu untuk mengubah dari metode biaya ke metode akuntansi ekuitas.