Apa Penyebab Kewajiban Pajak Tangguhan?

Liabilitas pajak tangguhan muncul ketika tagihan pajak dunia nyata perusahaan lebih rendah dari yang disarankan dalam laporan keuangannya karena perbedaan antara aturan akuntansi pajak dan praktik akuntansi standar. Tanggung jawab memberi sinyal kepada pengamat bahwa perusahaan tetap berada di bawah kewajiban pajak.

Akuntansi Ganda

Kode pajak memungkinkan perusahaan untuk secara esensial menyimpan dua set buku: satu untuk akuntansi keuangan reguler mereka - pembukuan internal mereka dan laporan keuangan yang mereka sediakan untuk investor, regulator dan publik - dan satu untuk pajak penghasilan mereka. Ini karena aturan akuntansi standar dan kode pajak berbeda dalam bidang-bidang utama seperti pengakuan pendapatan dan pengeluaran dan penyusutan aset. Dalam akuntansi reguler mereka, perusahaan bertujuan untuk memaksimalkan laba yang dapat mereka tunjukkan kepada pemegang saham. Namun, dalam akuntansi pajak mereka, mereka mendapat untung dengan mendorong laba ke masa depan, mengurangi beban pajak mereka sekarang dan memungkinkan mereka untuk menginvestasikan uang daripada membayarnya kepada pemerintah. Akuntansi ganda ini legal selama perusahaan mengalihkan tanggung jawabnya di antara tahun-tahun daripada menghindarinya secara ilegal.

Kewajiban Pajak Tangguhan

Sederhananya, kewajiban pajak tangguhan merupakan pajak yang harus dibayar perusahaan di bawah akuntansi keuangan regulernya tetapi telah ditangguhkan ke masa depan melalui kode pajak. Bayangkan bahwa perusahaan Anda dapat melaporkan laba $ 5.000 baik tahun ini atau tahun depan dan setiap kali melaporkan laba, ia akan membayar pajak 30 persen. Dalam akuntansi pajak Anda, Anda mendorong laba itu ke tahun depan, membebaskan $ 1.500 untuk investasi daripada membayar pajak. Dalam laporan keuangan Anda, Anda melaporkan keuntungan $ 5.000 di muka. Tetapi karena perusahaan tidak benar-benar membayar pajak atas uang itu, neraca harus menunjukkan bahwa $ 1.500 dalam kas masa depan sekarang "diperuntukkan bagi". Itu melakukannya dengan menciptakan kewajiban pajak tangguhan $ 1.500.

Contoh Penyusutan

Sumber kewajiban pajak tangguhan yang paling umum adalah depresiasi, proses dimana perusahaan mengalokasikan biaya aset. Katakanlah bahwa perusahaan Anda menghabiskan $ 6.000 untuk sebuah mesin yang akan bertahan selama tiga tahun dan membayar pajak atas keuntungan sebesar 30 persen. Di bawah akuntansi keuangan reguler, Anda mendepresiasi mesin sebesar $ 2.000 per tahun selama tiga tahun ke depan. Setiap tahun, laporan keuangan perusahaan Anda (tetapi tidak harus pengembalian pajaknya) menunjukkan pengurangan laba bersih $ 2.000 dan pengurangan pajak $ 600.

Sekarang katakanlah akuntansi pajak memungkinkan perusahaan Anda untuk memuat depresiasi terlebih dahulu sehingga perusahaan mendepresiasi $ 3.000 di tahun pertama, $ 2.000 di tahun kedua dan $ 1.000 di tahun ketiga. Pada tahun pertama, perusahaan mengklaim $ 3.000 dalam biaya depresiasi atas pengembalian pajaknya, mengurangi pajaknya sebesar $ 900. Ini menciptakan kewajiban pajak tangguhan $ 300 pada neraca untuk mewakili perbedaan antara apa yang "harus" dibayar berdasarkan laporan keuangan dan apa yang sebenarnya dibayarkan. Pada tahun ketiga, situasinya terbalik sendiri. Perusahaan membayar $ 300 lebih banyak pajak daripada apa yang menurut laporan keuangan "seharusnya." Perusahaan menangani perbedaan dengan menghilangkan liabilitas dari neraca.

Memahami Konsep

Akan sangat membantu untuk memikirkan liabilitas pajak tangguhan sebagai jumlah di mana perusahaan "membayar kurang" pajaknya di masa lalu, jumlah yang harus dibuat di masa depan. Tetapi penting untuk dipahami bahwa perusahaan tidak membayar kurang. Perusahaan sepenuhnya memenuhi kewajiban pajaknya; itu hanya mengakui kewajiban-kewajiban dalam akuntansi keuangan pada jadwal yang berbeda dari ketika membayar mereka dalam akuntansi pajaknya.